规范基层单位财务收kaiyun全站支管理的审计建议

2024/09/26

　　财务管理是单位内部管理的中枢和基础，不仅是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要环节，更是推进依法理财、提高资金使用效益的必然要求。近年来，各基层单位深入贯彻落实党中央、国务院关于进一步严肃财经纪律、整饬财经秩序、规范财务管理的工作要求，采取积极有效措施，不断加强财务收支管理，确保国有资金安全高效运行。但是从近年各级审计情况看，仍有个别单位财务管理存在制度不健全、管理不规范、责任不明晰、监督不到位等问题，应当引起高度重视，全面落实财务管理主体责任，不断提高财务管理水平和资金使用效益。

　　财务管理涉及预算、收支、采购、资产、 合同等一系列业务管理工作，财务流程是连 接业务流程和管理流程的桥梁。个别单位因 业务管理流程单一、缺乏统一的财务管理运 行标准，导致在一些业务环节出现漏洞，内 部控制制度没有发挥应有作用。如有的单位 经费报销审核把关不严，存在支出票据不合 规、审批手续不完备、附件资料不完整、随 意填制会计记账凭证等问题，以及接待费支 出无公函或接待费用超标准、陪同超范围， 会议费支出无计划方案、会议审批等程序， 差旅费支出超标准报销或无相关审批，超范 围和标准列支培训费，大额资金支付审查不 严，无依据向个人结算账户转款等。有的固 定资产日常疏于管理，管理制度不健全，缺 乏清查盘查机制，购置固定资产未入账，处 置资产未核销，固定资产账实不符，极易造 成国有资产流失。有的单位没有建立内部监 督机制，内部审计机构未设置或形同虚设， 未能发挥实质性的监督作用。

　　会计核算贯穿经济活动的全过程，是会 计最基本和最重要的职能。个别单位因财务 基础工作薄弱，不能对单位的财务活动进行 有效管理，无法对各种财务风险进行合理防 范，如因会计核算不规范、不及时，未按规 定记账、对账、结账，造成会 计账目混乱， 影响单位经济管理的连续性。有的因财会岗 位专业人才配置不足，导致人员职责不明确， 业务部门和财务部门之间的信息对接不及时， 关键岗位人员离岗存在工作交接不清和相关 资料丢失等情况；有的随意使用或混用会计 科目，造成会计信息失真，直接影响财务管 理的效果 ；有的债权债务长期不清理、不结 算，挂账依据不充分，会计资料移交不完整， 致使一些往来 款 发生的时间和内容难以辨 别，形成坏账、呆账，财务风险较高。有的 工程完工和交付使用后不进行结算审核，未 及时编制项目竣工财务决算，超进度超合同 规定支付款项，财政投资形成的固定资产未 能及时入账，导致固定资产账实不符。有的 项目因年限跨度长，相关资料难以收集，项 目资金支付存在较大风险隐患，产生经济纠 纷和质量问题责任界定较难。

　　严格遵守财经纪律是保障财务管理工作 安全的底线。个别单位预算执行管理不规范， 预算编制不准确、不细化，预算公开不及时、 不规范，预算支出控制不严，无预算、超预 算列支，预算约束力不强；个别单位财经纪 律执行不严，未按规定用途使用资金，财政 专项资金使用效益不高 ；有的会计核算不真 实，采取以拨代支、虚列支出、提前支付等 方式列支支出，部门决算反映的支出、结余 与单位会计报表、账簿不一致，不能真实反 映当年预算执行结果 ；有的未严格执行招投 标和政府采购制度，采购大宗商品不履行报 批程序，存在资金安全漏洞；个别单位违规 扩大开支范围、提高开支标准，一般性支出 压缩不到位，“三公”经费超预算，违规多报 或重复报销差旅费，违规报销应由个人承担 的费用等 ；有的自定政策无依据发放各类物 资奖励，单位车辆产权不明晰、入账不及时， 存在借用下属及相关单位车辆等问题。有的 未经审批出租、出借或处置资产，未按规定 将国有资产收益等非税收入上缴财政；未严 格执行国库集中支付制度和会计核算管理等 相关规定，单位银行账户存在未经审批或备 案等管理不规范问题 ；预算绩效评价体系不 健全，有的使用kaiyun全站财政资金绩效管理不严格， 绩效监控不及时，绩效目标的刚性约束不够。 有的单位未按规定依法代扣代缴税收，非税 收入未按规定及时、足额上缴国库，未按政 府采购目录及限额标准办理采购手续。

　　抓好财务规范运作是确保单位实现高质 量发展的根本保证。个别单位因权力运行和 决策过程不规范，前期调研论证不充分，风 险应对不到位，致使项目经营不善、投资面 临损失 ；有的重大决策事项未履行报批报备 程序，未严格履行集体决策程序，资金回收 和收益分配存在风险。有的资产产权和家底 不清，资产运营方式单一，资产低效或无效 使用，资产优良率和变现率不高。有的主营 业务不突出，市场化经营收入少，企业自身 造血能力差，盈利能力不足，甚至存在以资 本金及利息等维持运营的现象。有的工程建 设管理不严格，初步设计、可行性研究和概 预算编制不规范，工程变更签证随意性大， 存在高估冒算、隐蔽工程未按设计图纸施工 等问题 ；有的工程管理松散，项目档案资料 不齐备，基建程序控制不严格，超投资规模 建设，挂靠资质施工，工程变更不规范、合 同工期执行不严肃、未按设计要求施工、工 程材料价格签订不及时、施工质量存在一些 缺陷，个别项目无规划许可证和施工许可证 即动工建设，未办理竣工验收即投入使用； 部分项目和设备材料采购未按规定招标，部 分项目合同内容不合规，部分工程未按要求 实行集中采购或招投标，部分建设项目委托 代建资金监督管理不到位。

　　个别单位人员财经法纪意识淡薄，对依 法管理财务不够重视，对现行的有关财经法 规掌握不深，缺乏依法理财的自觉性，有的 从单位自身利益出发，缺乏应有的敏锐性和 鉴别力，存在“新官不理旧账”等现象，导 致一些历史遗留问题长期得不到解决；有的 忽视对财会人员的选拔、培养和使用，个别 财会人员缺乏系统的专业培训，对财会知识 和相关法律法规学习不够深入，掌握不够透 彻，业务技能水平较低；有的财会人员缺乏 财会专业背景，缺少相应的专业知识，不具 备会计从业资格，且对工作的要求标准低， 责任心不强；有的单位购买服务开展财会工 作，对违反会计制度和规范的行为不重视； 有的单位财会人员更换频繁，工作无连续性， 造成会计基础工作不扎实、不规范。

　　有的部门和单位对财务管理要求不严， 在财务管理方面缺乏统筹规划，财务管理工 作凭经验、靠惯例、听指示，没有详细具体、 切实可行的管 理制度作 指导 和保证，在资 金往来、会计核算等诸多环节存在操作上的 随意性，规范力和约束力不强。有的单位虽 然制定了财务管理和内部控制等日常管理制 度，但要么过于原则、内容陈旧，要么脱离 实际，导致执行力不够、可操作性不强，财 务管理权责不清，缺乏硬性规定与标准，有 令不行、有禁不止，使规章制度流于形式， 对实际的财务管理 工作没有指导和规范作 用。有的单位财务管理模式和手段落后，没 有将现代信息技术应用于财务管理中，致使 单位部门之间信息不能及时共享，信息的真 实性、准确性难以得到保证，既制约了单位 财务管理工作的规范kaiyun全站、顺畅运行，也进一步 增大了财务风险。

　　个别单位风险防控意识不强，对执行财 经法纪情况缺乏一整套监督约束机制，有些 本应分设的财务管理和监督职务没有分设， 既造成职责交叉重叠、职能界限不清，又缺 乏有效的监督和制约，容易发生财务权力的 滥用和舞弊行为 ；有的没有设立内部审计机 构或者没有定期对系统上下开展内部审计，财 务监督检查不严，内部控制监督缺位，对一 些苗头性倾向性问题缺乏有效的教育和监督， 导致对财经法规的执行力不强，对违反财经 纪律的行为追责不力、问责不严；有的单位虽 然建立了财务监督机制，但由于缺乏具体的 保障措施，责任主体不够明确，可操作性不 强等，使得监督制度未真正落到实处，内部 监督机制形同虚设，难以给财务管理部门履行职责、发挥作用提供有力的保障。

　　单位是财务管理的责任主体，对财政 财务收支工作的合法性、合规性、真实性、 完 整 性负责。建 议各单位 进一步提高对 加 强和规范 财务管 理 工作 重要性的认识，将 其作为一项长期任务常抓不懈，明确单位主 要负责人对财务管理工作的主要领导责任， 分管负责人对财务管理工作的重要领导责 任，财务机构负责人和经办人员对财务管 理 工作的直接 责任。单位负责人要带头执 行财经纪律，带头学法、知法、懂法、守法， 增强 财经法治观念，掌 握 必备的财经法规 和财会知识，切实提高财务管理的成效；严 格履行法定的财务管 理职责，切实加强 对 本单位财务工作的领导，定期听取本单位预 算执行 和财务 管 理情况汇 报，支 持财会人 员依法履 行职责 和开展 财会监督，确保 本 单位内部控制制度健全有效、各项资产安全 完 整、财政 财务 收 支 真实合法 ；应当增 强 接受 监督的意识，自觉将财务经济活 动置 于会计监督、审计监督和职能部门监督之下。

　　财务管理是单位内部管理的核心内容 和中心环节。建议各单位按照国家统一的财 务制度规定，根据本单位职能特点、业务领 域、人 员情况等 实际，把有利于财务 管 理 的做法制度化，并落实到行动上，确保财务 管 理程 序规 范、责 任明确、公 开透 明、监 督有力。要进一步健全内部控制制度，坚持 用制度管人、管事，以制度促进管理，建立 重 大项目安排、大额资 金使 用集体决 策和 内部监督机制，制定项目资金审批、安排和 日常经费使kaiyun全站 用审批 流 程，强化 对 权 力运行 的制约和监督。明确单位财务、内部审计、 纪 检 监察及相关 业 务 部门的职责，配备具 有专业胜任能力的财会人员，对薄弱环节和 重 要岗位 加强内部 控制，细化 责任，责任 到人，坚持不相容职务分离原则，强化内部 牵制和约束，保证单位经济活动合法合规、 资产安全和使用有效、财务信息真实完整， 有效防范 舞弊风险并预防腐败，提高公共 服务的效率和效果。建立健全公开、透明、 规范的财务监督机制，按照依法公开、实事 求是、突出重点、注重实效的原则，推行单 位财务公开并自觉接受监督。

　　财会人员是单位财务管理工作的主要参 与者和推动者，各单位应当按照会计法的规 定和会计工作基础规范的要求，进一步加强 对法律法规、财经纪律的学习和教育，增强 遵纪守法的意识和依法办事的自觉性。通过 集中轮训、以案说法、警示教育等多种形式， 明白哪些事能做，哪些事不能做，真正做到不 越制度“红线”，不碰纪律“警戒线”，不触法 律“高压线”。要重视财会人员继续教育，强 化职业道德与诚信教育，进一步提高财会人 员职业道德、业务技能和政策水平，规范会 计核算，增强遵纪守法意识，自觉违法 乱纪行为，充分发挥会计的监督和反映功能， 努力提高财会人员综合业务水平。要进一步 规范会计核算管理，依法设置会计账簿，准 确使用会计科目，按规定设置辅助核算，规 范编制财务会计报告，确保会计核算的真实 性、准确性和完整性。要完善对财会人员的 考核评价机制，加强会计后备人才的培养和 储备工作。财会人员的岗位要保持相对稳定， 并建立和完善分工牵制、岗位轮换、目标管理、 诚信记录、业绩考核、培养选拔与奖惩激励 等机制，支持财会人员依法履行财务监督职 责，确保财务部门及人员发挥职能作用。

　　加强监督是规范财务管理的关键环节，也是保证财务工作健康运行的重要手段。建议各单位要结合自身实际，进一步建立完善内部稽核和审计制度，加大对重点岗位、关键环节的监督检查，对违反财经纪律的行为注重事前防范与监督，发现问题及时查处、堵塞漏洞，杜绝违反财经纪律问题的发生。审计、财政等监管职能部门要发挥专业监督优势，进一步加大监督检查力度，加强协作配合，定期对行政事业单位财务管理情况开展专项审计检查，有针对性地提出加强和改 进财务管理的对策建议，推动形成监督合力。秉持“花钱必问效、无效必问责”的理念，对单位及工作人员履行财务管理职责不善，导致国家利益、公共利益或公民、法人和其他组织合法权益受到损害，或者造成其他不良影响的，应当依法依规追责问责，对违反财经纪律的典型案件，进行认真总结和深入剖析，加大案件通报曝光力度，用身边的事教育身边的人，起到查处一个、教育一片的效果。要加强会计信息质量和会计工作秩序方面的监督检查，促进各单位会计工作质量和财务管理水平不断提高。